24 августа 2020

В федеральное и региональное налоговое законодательство были внесены изменения, направленные на поддержку малого бизнеса и арендодателей коммерческой недвижимости

В июле были приняты пакеты изменений в федеральное и региональное законодательство, направленные на поддержку бизнеса и ставшие ответом на многочисленные обращения предпринимателей, бизнес-объединений и уполномоченных по защите прав предпринимателей.

На федеральном уровне были принят Федеральный закон 31 июля 2020
№ 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с текстом закона можно ознакомиться по ссылке: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202007310016).

Условия по использованию упрощённой системы налогообложения (УСН) станут более гибкими. Сейчас для пользования УСН доход компании должен составлять не более 150 млн. рублей, а число сотрудников не должно превышать 
100 человек. В ином случае предприятие должно перейти на общую систему налогообложения.

Теперь установлен переходный период для налогоплательщиков, выручка которых превысила этот максимум не более чем на 50 млн. рублей, а число сотрудников оказалось выше нормы не более чем на 30 человек. В таком случае налогоплательщик, применяющий УСН, не утрачивает право на него, а только начинает платить налог по повышенным ставкам: 

– 8 процентов для объекта налогообложения «доходы»; 

– 20 процентов для объекта «доходы минус расходы».

Эти ставки будут применяться к налоговой базе за весь год только в том случае, если доходы или численность работников вышли за пределы уже 
в I квартале. В иных случаях к базе, рассчитанной за отчетный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Повышенные ставки станут применять к разнице между базой, определенной за отчетный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.

Также указанным Федеральным законом был продлен до 2024 года срок действия возможности применения налоговой ставки 0 процентов 
по патентной системе налогообложения (далее – ПСН) и УСН в течение двух налоговых периодов для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг населению и услуг 
по предоставлению мест для временного проживания (так называемые налоговые каникулы для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей являются мерой государственной поддержки субъектов малого предпринимательства в инновационных сферах и сферах, связанных с оказанием услуг. Эффективность и значимость указанной меры государственной поддержки отмечалась и представителями предпринимательского сообщества, и уполномоченными органами государственной власти. Предложение по продлению срока ее действия, учитывая поступающие обращения от уполномоченных 
по защите прав предпринимателей в субъектах Российской Федерации 
и предпринимателей, были включены в раздел «Реестр системных проблем российского бизнеса» Ежегодного доклада Президенту Российской Федерации Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей в 2020 году (с текстом указанного Доклада можно ознакомиться на официальном сайте Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей в разделе «Доклад Президенту РФ» по ссылке: http://doklad.ombudsmanbiz.ru/doklad_2020.html).

Согласно положениям Налогового кодекса налоговые каникулы для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей вводятся региональными законами, ими же определяются конкретные виды экономической деятельности 
в указанных сферах, для которых применяется данная налоговая льгота.

В Свердловской области возможность применения указанной налоговой льготы в Свердловской области была введена Законом Свердловской области 
от 20 марта 2015 года № 22-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения 
на территории Свердловской области и Законом Свердловской области от 20 марта 2015 года № 21-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно данным, приведенным Министерством экономики и территориального развития Свердловской области и УФНС по Свердловской области в период с 2016 по 2019 год возможностью применения налоговой ставкой в размере 0 процентов воспользовалось более 2,4 тыс. налогоплательщиков, применяющих УСН, и более 1,6 тыс. налогоплательщиков, применяющих ПСН.

Учитывая принятые изменения в федеральное законодательство и востребованность указанной меры поддержки у малого бизнеса, Уполномоченным были направлены мотивированные предложения о внесении изменений 
в региональные законы в части продления сроков действия до 2024 года 
на территории Свердловской области возможности применения налоговой ставки 0 процентов по  ПСН и УСН для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

 

На региональном уровне были приняты:

– Закон Свердловской области от 23 июля 2020 года № 78-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/6600202007280011);

–  Закон Свердловской области от 23 июля 2020 года № 79-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» (с текстом можно ознакомиться 
по ссылке http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/6600202007280008).

Областным законом от 23 июля 2020 года № 78-ОЗарендодателям коммерческой недвижимости была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде снижения суммы его уплаты на 35 процентов в 2020 году.

При этом был установлен минимальный перечень условий для получения данной налоговой льготы:

– сохранение среднемесячной заработной платы работников в отчетном (налоговом) периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, не менее 50 процентов размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы в Свердловской области за 2019 год;

– наличие заключенных не позднее 01 апреля 2020 года договоров аренды не с аффилированными (взаимозависимыми лицами);

– площадь сдаваемого в аренду имущества должна составлять не менее 80 процентов по состоянию на 30 июня 2020 года, 30 сентября 2020 года, 31 декабря 2020 года.

Важно, что уменьшению подлежит уплачиваемая сумма налога, то есть при ее расчете будут учтены и другие налоговые льготы. Например, действующие в Свердловской области пониженные ставки по налогу на имущество организаций для объектов, попавших в Перечень объектов, для которых налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

Данные изменения стали результатом обсуждения неоднократно направляемых предложений от представителей торговых и торгово-развлекательных центров, бизнес-объединений и Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Свердловской области. 

В связи с введением режима повышенной готовности в Свердловской области деятельность торговых центров с 18 марта по 31 июля 2020 года была существенно ограничена, при этом они не попали в перечень отраслей экономики, пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции, должны были производить все оплаты, связанные с содержанием имущественных комплексов, а также обязаны в силу изменений в федеральном законодательстве, предоставлять отсрочки и скидки арендаторам, которые были включены в федеральный перечень пострадавших отраслей.

Предоставление возможности получения налоговой льготы по налогу 
на имущество организаций также позволит арендодателям более гибко подходить к вопросам по предоставлению скидок и отсрочек арендаторам коммерческой недвижимости в условиях действия режима повышенной готовности.

Областным законом от 23 июля 2020 года № 78-ОЗ также был расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых в 2020 году можно воспользоваться пониженной налоговой ставкой 1,1 процент по налогу на имущество организаций. Данная налоговая льготы была распространена на все виды деятельности, включенные федеральный Перечень пострадавших отраслей в актуальной редакции (постановление Правительства Российской Федерации № 434 от 03.04.2020, в ред. от 26.06.2020). При этом в силу внесенных изменений был снижен порог к требуемой для получения налоговой льготы уровню заработный платы. Предприниматели, чья деятельность относится к пострадавшим отраслям экономики, смогут воспользоваться пониженной ставкой по налогу на имущество организаций при условии сохранения численности занятых на уровне не менее 90 процентов в сравнении с 2019 годом, а также выплате заработной платы не менее 40 процентов от средней по Свердловской области (ранее было – 50 процентов).

Областным законом от 23 июля 2020 года № 79-ОЗ была расширена возможность по применению льготной ставки 1 процент по УСН (доходы) для всех предпринимателей, чья деятельность попала в пострадавшие отрасли в соответствии с федеральным уровнем.

Также данным Областным законом была предоставлена возможность аптекам и предпринимателям, реализующим обувные товары, и впервые перешедшим на УСН (доходы) применять пониженную ставку 4 процента, начиная с 2020 года без каких-либо дополнительных условий и ограничений по времени действия данной пониженной ставки.

Данная мера поддержки является очень важной для обувного и аптечного бизнеса, которые в силу изменений в федеральном законодательстве с этого года лишены возможности применять единый налог на вмененный доход и ПСН. Учитывая это, необходимость снизить в Свердловской области ставку по УСН (доходы) для указанных сфер была обозначена в подготовленных в декабре прошлого года в мотивированных предложениях Уполномоченного, а также неоднократно направленной консолидированной позиции Уполномоченного и бизнес-объединений (Свердловского областного союза промышленников и предпринимателей, Уральской торгово-промышленной палаты, регионального отделения Опоры России).

← Вернуться к списку