1 октября 2021

Налоговый конгресс-2021: Риски и ожидания бизнеса

 

29 сентября 2021 года Свердловский областной союз промышленников и предпринимателей провел ежегодный Налоговый Конгресс.

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Свердловской области Елена Николаевна Артюх приняла участие в Инвестиционном модуле «Применение мер стимулирования инвестиционной деятельности» и рассказала о проблемах предпринимателей в сфере налогового регулирования по материалам поступающих жалоб.

Елена Николаевна отметила, что налоговая нагрузка, качество налогового регулирования и налогового администрирования напрямую влияют на инвестиционную привлекательность региона: стимулируя инвестиционную деятельность или, наоборот, приводя к возникновению рисков для инвесторов.

В 2021 году рейтинге Инвестпривлекательности регионов учитываются 2 показателя, характеризующие качество налогового регулирования и правоприменительной практики налоговых органов:

– доля региональных налоговых льгот от налоговых доходов региона (В3.1);

– количество запрошенных при проведении плановых и внеплановых проверок дополнительных документов (Б2.1).

По налоговым льготам Свердловская область улучшила свои позиции, перейдя из группы D в группу С.

По количеству запрашиваемых документов контрольно-надзорных органов – существенно ухудшила, перейдя из группы А в предпоследнюю группу D. Этот показатель входит в группу «Административное давление» и характеризует деятельность всех контрольно-надзорных органов. Но согласно данным Министерства экономики и территориального развития Свердловской области и по мнению предпринимателей, существенное ухудшение позиций нашего региона произошло, в первую очередь, из-за увеличения количества запрашиваемых документов налоговыми органами.

В этом году Уполномоченный фиксирует рост числа жалоб в налоговой сфере.

По состоянию на сентябрь 2021 года их доля уже составила более 13 %. Для сравнения: в 2020 доля таких жалоб составляла за весь год 13,5 %, в 2019 – 5 %.

Предприниматели жалуются:

– на нарушения при проведении налоговых проверок и необоснованное их привлечение к ответственности;

– по вопросам блокировки счетов и доначисления налогов;

– на затруднения при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

– на отказы в возврате незаконно взысканного налога и в предоставлении рассрочки по уплате НДС.

Также обращаются предприниматели с предложениями по корректировке налогового законодательства.

По итогам работы с жалобами предпринимателей выявлен ряд проблем в сфере налогового регулирования.

 

1. К сожалению, на территории Свердловской области крайне ограничен круг потенциальных получателей инвестиционного налогового вычета (ИНВ).

В прошлом году Глава государства в своем Послании Федеральному Собранию поставил регионам задачу по расширению возможностей по применению данной меры стимулирования инвестиционной деятельности.

Предложения по подходам к применению ИНВ на территории Свердловской области было высказано бизнесом сразу, как эта мера поддержки была закреплена Налоговом кодексе (в конце 2017 года). Именно бизнес инициировал в нашем регионе обсуждение вопроса о необходимости реализации данной меры поддержки. Бизнес был в ней заинтересован, чтобы нарастить объем инвестирования, создавать дополнительные рабочие места, вкладывать высвободившиеся средства в модернизацию оборудования. Несмотря на высказанную заинтересованность в применении ИНВ, активную позицию крупнейших бизнес-объединений (прежде всего, Свердловского областного союза промышленников и предпринимателей) и Уполномоченного, в декабре 2019 года в нашем регионе была введена возможность применения ИНВ, но только в отношении участников национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости» и при следующих условиях:

– размер ставки - 10 %;

– размер инвестиционного налогового вычета – 50 % суммы расходов текущего периода;

– возможность переноса остатка неиспользованного налогового вычета на будущие периоды в пределах пяти лет;

– срок действия нормы – 2020–2027 годы;

– предоставление ИНВ при условии выполнения показателей по уровню заработной платы: 80 % от средней региональной в первый год, 90 % – во второй, 100 % – в третий.

По мнению Уполномоченного и крупнейших бизнес-объединений, подобный подход существенно сокращает круг потенциальных получателей ИНВ и не позволяет в полной мере реализовать потенциал данной меры государственной поддержки инвесторов. Исходя из информации, представленной в рамках рабочих совещаний уполномоченными органами власти, в 2020 году только 3 предприятия высказали заинтересованность в этой мере поддержки, при том, что более 70 предприятий в нашем регионе являются участниками национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости».

Уполномоченный считает, что следует:

1) Провести анализ причин низкой востребованности ИНВ у бизнеса при существующих параметрах его применения;

2) Увеличить размер ИНВ до 90 % суммы расходов текущего периода.

 

2. Существенные риски и издержки предпринимателей из-за отсутствия единых подходов к определению налоговых ставок по имущественным налогам, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость является основным показателем при определении:

– величины налоговой нагрузки по земельному налогу и налогу на имущество;

– размера арендных платежей;

– цены при приватизации недвижимого имущества.

В 2019–2020 годах в большинстве регионов прошла государственная кадастровая оценка объектов недвижимости в целях налогообложения. В Свердловской области на 2022 год запланирована государственная кадастровая оценка земельных участков, на 2023 год – объектов капитального строительства.

Предупредить риски правообладателей, связанных с резким ростом кадастровой стоимости, можно за счет гибкого подхода со стороны органов власти к определению налоговых ставок и налоговой льгот в отношении имущественных налогов. 

Анализ налоговой статистики ФНС показывает, что с 2016 по 2019 годы общая кадастровая стоимость объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, выросла на 39 % – с 6,2 до 8,6 трлн руб. Такой рост произошел за счет переоценки и вовлечения новых объектов в налогооблагаемую базу. Сумма налога, исчисленного по кадастровой стоимости, выросла на 106 % – с 67 млрд руб. до 138 млрд руб. 

Учитывая такие результаты, федеральным Уполномоченным Б.Ю. Титовым в конце 2019 года было принято решение о создании специальной рабочей группы по вопросам кадастровой стоимости. В рабочую группу вошли представители 13 регионов и эксперты, Е.Н. Артюх возглавила эту группу.

«В рамках рабочей группы мы проанализировали практику всех регионов по применению ставок и льгот по имущественным налогам, исходя из кадастровой стоимости. Мы увидели, что очень ограниченное число субъектов РФ и муниципалитетов пользуются предоставленной им в законодательстве возможностью снижать ставки и вводить дополнительные налоговые льготы по имущественным налогам», – отметила Елена Николаевна.

В нашем регионе в результате взаимодействия бизнес-сообщества и уполномоченных органов власти в конце 2019 года были приняты очень важные изменения в региональное законодательство: были установлены дифференцированные пониженные налоговые ставки по налогу на имущество, рассчитываемому исходя из кадастровой стоимости. Данные ставки были дифференцированы в зависимости от сроков введения в эксплуатацию объектов капитального строительства (1 %, если объект введен в эксплуатацию в эксплуатацию до 31.12.2016; 0,5 % – если в период в период с 31.12.2016 по 31.12.2019) и категории налогоплательщиков (0 % для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы).

При этом был установлен минимальный объем условий для применения пониженных ставок – только выполнение требований по уровню заработной платы.

Помимо этого, арендодателям коммерческой недвижимости в 2020 году были предоставлены дополнительные меры налоговой поддержки – они получили возможность уменьшить всю сумма налога, подлежащую уплате, на 35 %. Перечень условий также был минимальный: сохранение среднемесячной заработной платы работников на уровне не менее 50 % размера среднемесячной заработной платы в Свердловской области за 2019 год; площадь сдаваемого в аренду имущества должна составлять не менее 80 %.

Принятые решения позволили:

– поддержать малый и средний бизнес;

– простимулировать введение в эксплуатацию объектов капитального строительства;

– не допустить роста стоимости аренды коммерческой недвижимости.

Практика Свердловской области была признана одной из лучших в Российской Федерации и включена в Атлас лучших региональных налоговых решений по введению пониженных ставок по имущественным налогам, размещенный на сайте федерального Уполномоченного.

«Однако такая положительная практика скорее исключение из правил», – подчеркнула Е.Н. Артюх и рассказала, что проведенный рабочей группой при федеральном бизнес-омбудсмене анализ показал, что ставки по налогу на имущество организаций были снижены только примерно в половине регионов (около 40 субъектов), порядка 45 регионов используют максимальную ставку в 2 % без каких-либо снижений, либо с минимальным снижением. Пониженные ставки по налогу на имущество организаций часто применяются в отношении участников конкретных инвестиционных проектов.

В большинстве регионов не синхронизированы подходы по применению пониженных ставок по имущественным налогам в отношении юридических лиц и ИП, являющихся собственниками аналогичных объектов недвижимости (помещений в них).

Сложившаяся крайне неоднородная практика установления и применения пониженных ставок по имущественным налогам создает риски неравных конкурентных условий и препятствует формированию благоприятных условий для стимулирования инвестиционной деятельности предпринимателей.

Поэтому рабочей группой были подготовлены предложения о закреплении на федеральном уровне единых подход к снижению ставок налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

Эти предложения вошли в специальный доклад федерального бизнес-омбудсмена «Имущественные отношения. Право собственности и стоимость владения», ставшего самостоятельной частью ежегодного доклада Президенту РФ.

По мнению рабочей группы при федеральном Уполномоченном для применения пониженных ставок по имущественным налогам целесообразно определить следующие критерии:

– площадь объектов и их кадастровая стоимость;

– срок эксплуатации объекта недвижимости;

– применяемый налоговый режим;

– местонахождение объекта недвижимости.

Например, в зависимости от срока эксплуатации объекта недвижимости применять ставки от 0 % (на 2 года для всех вновь вводимых объектов) до 1,0 % для объектов со сроком эксплуатации от 4 до 7 лет. Эта мера позволит поддержать инвесторов и стимулировать строительство новых объектов недвижимости, ввод в эксплуатацию строящихся.

А в зависимости от применяемого режима налогообложения определить ставку не более 0,3 % в отношении налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (ПСН, УСН, ЕСХН). Эта мера поможет поддержать малый и средний бизнес, который в силу законодательства, даже в случае применения налоговых спецрежимов, не освобождается от уплаты имущественного налога, если он определяется исходя из кадастровой стоимости.

Совершенно обоснованно при введении любых налоговых льгот обеспечивать баланс интересов государства и бизнеса. Поэтому в качестве условий для применения приведенных пониженных ставок по имущественным налогам было предложено закрепить:

– сохранение не менее чем 90 % среднесписочной численности наемных работников (или снижение ее не более, чем нa 1 работника, например, для МСП) в налоговом периоде по отношению к среднесписочной численности наемных работников за предшествующий налоговый период;

– размер среднемесячной заработной платы составляет в налоговом периоде не менее 1,5 МРОТ.

Относительно применения пониженных налоговых ставок и налоговых льгот по земельному налогу практика еще более неоднородна, чем по налогу на имущество организаций.

Например, в отношении земельных участков под спортивными объектами в Каменске-Уральске определена максимальная ставка по земельному налогу 1,5 %, в Екатеринбурге она составляет 1,18 %, городском округе Рефтинский – 0,25 %.

В отношении земельных участков, занятых объектами лечебно-оздоровительного назначения, в Екатеринбурге действует ставка 0,13 %, в Алапаевске – 0,5 %, в большинстве других муниципалитетов – 1,5 %.

Такой колоссальный разброс в размере ставок по земельным налогам приводит, конечно, к возникновению абсолютно не равных конкурентных условий.

Важно и по земельному налогу закрепить единообразные подходы к применению пониженных ставок.

Говоря о влиянии кадастровой стоимости на инвестиционную деятельность, Е.Н. Артюх рассказала об опыте работы в региональной Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. В Свердловской области такая Комиссия при МУГИСО действует с 2020 года, Уполномоченный является постоянным членом данной Комиссии.

Исходя из опыта работы в Комиссии, по итогам рассмотрения заявлений об оспаривании примерно по 20 % из них были приняты решения об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.

Очень многое зависит от качества отчетов об оценке объекта, если заявление отклоняется, то в решении Комиссии обязательно приводятся выявленные ею нарушения. В отчетах достаточно часто не корректно приводятся аналоги, неверно применяются корректирующие коэффициенты, допускаются другие ошибки, которые далеко не всегда учитываются правообладателями и оценщиками. Поэтому рекомендация всем правообладателям и оценщикам – знакомиться с решениями Комиссии, которые размещены на сайте регионального Мингосимущества. Обязательно учитывать высказанные Комиссией замечания при повторном обращении в нее и стараться принимать участие в заседаниях Комиссии, когда рассматривается заявление и отчет об оценке.

И в заключение была отмечена еще одна проблема в сфере налогового регулирования, которая влияет на инвестиционную деятельность.

Бизнес-омбудсмены ряда регионов получают жалобы недропользователей о необоснованном доначислении налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при разработке щебеночных карьеров. Судебная практика последнего времени идет по пути признания законными доначислений. Бизнес и большинство экспертов считают экономически необоснованным подход налоговых органов и судов при определении налоговой базы для НДПИ с учетом различных технологических процессов добычи строительного камня и переработки его в щебень.

Данную проблему обозначают члены Свердловского областного союза промышленников и предпринимателей. Ее обсуждение пройдет ее отдельно, 22 октября 2021 года, в рамках мероприятий XIII Всероссийского форума «Юридическая неделя на Урале» с участием уполномоченных из разных регионов, бизнеса и экспертов. По результатам обсуждения планируется сформулировать предложения о возможных коррекциях налогового и иного законодательства, правоприменительной практики.

 

Участие в Налоговом Конгрессе приняли представители налоговых органов, экономического блока Правительства Свердловской области, бизнеса, профессионального сообщества налоговых и финансовых консультантов.

 

Также информация на сайте https://sospp.ru/nalogovyj-kongress-2021-riski-i-ozhidaniya-biznesa.

 

 

 

← Вернуться к списку