30 октября 2024

ФНС России подготовлены рекомендации о применении налоговой амнистии дробления бизнеса

В связи с принятием Федерального закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202407120009) Федеральной налоговой службой направлены в адрес налоговых органов для использования в работе рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15320459/).

В приведенном федеральном законе законодательно закреплены понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него.

Налоговая амнистия предназначена для налогоплательщиков, использовавших специальные налоговые режимы в 2022–2024 годах для реализации схем дробления бизнеса, и может быть применена к налогоплательщику при добровольном отказе от таких схем в 2025 и 2026 годах, что является непременным условием.

В случае применения к налогоплательщику налоговой амнистии прекращается обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022–2024 годов, соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса.

Рекомендации подготовлены в форме ответов на вопросы о существе налоговой амнистии, содержании дробления бизнеса, требованиях к налогоплательщикам, которые могут ей воспользоваться, и как отказаться от дробления бизнеса.

В рекомендациях рассмотрены типичные правовые ситуации и приведены необходимые со стороны налогоплательщиков действия по отказу от дробления бизнеса. В частности:

• отказ от дробления бизнеса должен быть добровольным, перечень способов такого отказа не ограничен;
• отказ от дробления бизнеса может быть осуществлен как посредством изменения организационной структуры бизнеса, так и без такового;
• налогоплательщик имеет право на налоговую амнистию, даже в акте налоговой проверки не использовались слова «дробление бизнеса» (признаки данного термина установлены названным федеральным законом);
• налоговая амнистия не применяется к случаям дробления бизнеса до 2022 года, и если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022–2024 годов вступило в силу до 12.07.2024;
• решения по результатам налоговых проверок за 2022–2024 годов, выявивших дробление бизнеса, приостанавливается автоматически, без направления налогоплательщику каких-либо уведомлений, извещений и т.п., сумма налоговой задолженности не отражается на едином налоговом счете налогоплательщика;
• если все участники группы лиц применяют упрощенную систему налогообложения и суммарные показатели их доходов в 2024 году превышают 60 млн. рублей, но не превышают 450 млн. рублей, то при желании сохранить применение УСН с 01.01.2025 года отказ от дробления может быть осуществлен путем перевода деятельности такой группы на одно лицо с выбором обложения НДС по общим ставкам 20 (10)% или специальным ставкам 5% / 7%;
• обязанность представлять в налоговый орган какое-либо сообщение (заявление, уведомление, декларацию и т.п.) о добровольном отказе от дробления бизнеса законом не предусмотрена, однако налогоплательщики в праве информировать налоговые органы о добровольном отказе от дробления бизнеса;
• факт добровольного отказа от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах также считается подтвержденным, если выездная налоговая проверка за эти налоговые периоды не назначена;
• налоговым органам рекомендовано, если ими выявлены риски дробления бизнеса за периоды 2022–2026 годов, до назначения выездных налоговых проверок приглашать налогоплательщиков для информирования их о выявленных налоговых рисках и нормативных положениях налоговой амнистии.

Достаточно оперативная подготовка Федеральной налоговой службой рекомендаций свидетельствует о ее стремлении минимизировать риски реализации налоговой амнистии дробления бизнеса для налогоплательщиков, которые ею воспользуются.

← Вернуться к списку