23 июля 2024

На что обратить внимание плательщикам УСН с 2025 года

Вступил в силу Федеральный закон о совершенствовании налоговой системы, кроме отдельных положений.

Законом «о налоговой реформе» закреплен целый ряд изменений по УСН, которые начинают действовать с 1 января 2025 года.

Кратко о ключевых новеллах.

1. Увеличены лимиты для перехода и сохранения возможности применять УСН

Перейти на УСН теперь можно при соблюдении следующих условий:

доходы организации за 9 месяцев 2024 г., учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не превысили 337,5 млн руб. (ранее было 112,5 млн. рублей);

остаточная стоимость основных средств составляют 200 млн руб. (ранее было 150 млн. рублей);

средняя численности работников составляет не более 130 человек (ранее было 100 человек).

Ограничения по размеру доходов и остаточной стоимости для перехода на УСН установлены только для организаций. Для ИП их нет.

 

Применять УСН можно продолжить, если:

доходы за текущий отчетный (налоговый) период не превышают 450 млн руб. (ранее было 200 млн. рублей);

остаточная стоимость ОС составляет не более 200 млн руб. (ранее было 150 млн. рублей);

средняя численность работников - не более 130 человек (показатель не изменился).

Важно!

Все показатели доходов для УСН ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор;

при применении разных режимов налогообложения при расчете суммы дохода учитываются все доходы;

не учитываются в показателях доходов для УСН положительные курсовые разницы и субсидии;

введены переходные положения: если применяли УСН, но утратили право на нее, потому что доходы превысили 265,8 млн руб. (200 млн. рублей плюс коэффициент-дефлятор на 2024 год), то можно перейти на УСН с 1 января 2025 г., при условии, что доходы за 9 месяцев 2024 г. не превысили 337,5 млн руб.

2. Отменены повышенные ставки по УСН

С 2021 года при небольших превышениях лимитов для применения УСН действовали повышенные ставки: 8% при объекте налогообложения «доходы» и 20% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

С 2025 года применяются базовые ставки по УСН: 6 % при объекте налогообложения «доходы» и 15 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы». Сохраняется право регионов понижать данные ставки.

В Свердловской области при применении УСН (доходы минус расходы) для 50-ти видов деятельности применяется ставка 5 %, для остальных – 7 %.

 

3. Организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС

 

Освобождение от НДС сохраняется только при наличии одного из двух условий:

сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн. руб.;

для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП.

 

Важно!

освобождение от НДС действует, пока доходы с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется;

если предприниматель реализует подакцизные товары, освобождения от НДС на него распространяется;

предпринимать какие-либо специальные действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно: если необходимые условия соблюдаются - оно действует автоматически;

при совмещении разных режимов налогообложения при расчете лимита в 60 млн. рублей учитываются все доходы, по каждому из режимов;

в сумме доходов для освобождения от НДС не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии;

установленный лимит 60 млн. рублей для освобождения от НДС не индексируется.

 

Если лимит в 60 млн. рублей превышен, то можно выбрать как платить НДС.

Первый вариант – применять пониженные ставки по НДС:

5% - пока доходы не превышают 250 млн руб.;

7% - пока доходы не превышают 450 млн руб.

Важно, что при применении пониженных ставок:

лимиты в 250 млн. рублей и в 450 млн. рублей ежегодно индексируются на коэффициент – дефлятор;

уведомлять налоговый орган о переходе на применение пониженных ставок по НДС не нужно, он увидит это из декларации по НДС;

 

при переходе на пониженные ставки их придется применять их 12 кварталов подряд (если не утрачивается право на них) без права выбрать стандартную ставку 20% с возможностью вычетов;

при совмещении разных систем налогообложения для расчета лимитов по пониженным ставкам учитываются доходы по всем;

«входной» НДС к вычету принять нельзя.

Второй вариант – применять стандартную ставку 20 % по НДС, как на общей системе налогообложения.

В этом случае, если не превышены лимиты для УСН, то сохраняется право оставаться на этом налоговом спец.режиме, но одновременно можно будет применить вычеты по НДС.

Назад к списку