24 сентября 2024

Уполномоченный провел стратегическую сессию в г. Волгограде «Реализация реформы налогового законодательства»

20 сентября 2024 года в г. Волгограде Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Свердловской области Е.Н. Артюх по приглашению Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Волгоградской области Ольги Владиславовны Устиновой провела стратегическую сессию «Реализация реформы налогового законодательства».

Мероприятие прошло в зале отеля «Южный» в рамках конференции «Бизнес в новых реалиях».

Спикерами выступили Артюх Елена Николаевна (презентация), Зарипов Вадим Маратович, кандидат юридических наук, практикующий юрист («Налоговая амнистия. Дробление бизнеса»), Рябова Наталья Владимировна, Заместитель руководителя экспертно-правового центра Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей («О реализации налоговой реформы»), Валуйская Ольга Николаевна, председатель Общественно-экспертного совета при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Волгоградской области («УСН: жизнь после налоговой реформы»).

Елена Николаевна Артюх напомнила, что Президент Российской Федерации в своем Ежегодном послании в 2024 году поставил задачу «модернизации» фискальной системы с целью:

• «справедливого распределения налогового бремени»;
• стимулирования бизнеса, «который вкладывает средства в развитие, в реализацию инфраструктурных, социальных проектов».

Президент страны отметил, что «не должно быть ситуации, когда компаниям фактически невыгодно набирать обороты, потому что налоговые платежи при переходе с упрощенного на общий налоговый режим резко возрастают».

Было дано поручение Правительству совместно с Федеральным Собранием России:

• «проработать параметры амнистии в отношении некрупных компаний, которые при фактическом росте бизнеса были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации»;
• «предусмотреть механизм плавного увеличения налоговой нагрузки для компаний, которые переходят с «упрощенки» на общий порядок налогообложения».

Уже 12 июля 2024 года закон «о налоговой реформе» (Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации») был подписан Главой государства и вступил в силу за исключением отдельных положений.

В частности, законом закреплен целый ряд изменений по УСН, которые начинают действовать с 1 января 2025 года, и предусмотрена «налоговая амнистия».

1. Нужно отметить, что при налоговой реформе был учтен ряд пожеланий бизнеса, деловых объединений и уполномоченных по защите прав предпринимателей.

Речь идет об увеличении параметров для перехода на УСН или сохранения права ее применения;

более, чем в 2-3 раза по выручке

в 1,3 раза остаточной стоимости основных средств;

в 1,3 раза средней численности работников.

Увеличение лимитов по УСН стало ответом на запрос бизнеса. Их неактуальность и экономическая необоснованность давно обозначалась как системная проблема. В качестве таковой она поддерживались многими регионами.

К сожалению, увеличение или хотя бы индексация лимитов по выручке и численности не коснулась патентной системы налогообложения. Хотя это решение тоже давно назрело. Параметры по этой удобной и востребованной системе налогообложения не меняются более 10 лет.

2. Отменены повышенные ставки по УСН

С 2021 года при небольших превышениях лимитов для применения УСН действовали ставки 8% при объекте налогообложения «доходы» и 20% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Вместе с тем, для плательщиков УСН была введена обязанность уплачивать НДС, если их сумма доходов за предыдущий год превысила 60 млн. руб. Налогоплательщик вправе выбрать обычные ставки НДС и сохранить право на вычет, либо использовать пониженные ставки НДС но без права на вычет.

По поводу обязанности уплачивать НДС при применении УСН у бизнеса возникает много вопросов:

• будет ли при такой конструкции УСН спецрежимом, обеспечивающим поддержку малого бизнеса;
• не возникает ли двойного налогообложения при применении пониженных ставок из-за отсутствия возможности применить вычет на «входной» НДС;
• как действовать налогоплательщикам и как будет осуществляться налоговое администрирование, если превышен лимит доходов по УСН 7%: применение ставки прекращается с 1-го числа месяца такого превышения, но право на УСН считается утраченным с 1-го числа квартала превышения – когда перестала действовать ставка 7%: с 1-го числа месяца превышения или с 1-го числа квартала?
• почему установленный для освобождения от НДС лимит 60 млн. рублей не индексируется на коэффициент-дефлятор?

Относительно «налоговой амнистии».

Главой государства в Послании было отмечено, что «некрупные компании, которые при фактическом росте бизнеса были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации», «должны отказаться от искусственного, по сути притворного дробления бизнеса – перейти к нормальной, цивилизованной работе «в белую». Но «при этом никаких штрафов, санкций, пересчета налогов за предыдущие периоды не будет. В этом смысл амнистии».

В рамках «налоговой реформы» для налогоплательщиков, использовавших специальные режимы в 2022–2024 годах с целью дробления бизнеса, предусмотрена налоговая амнистия при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах.

Это важный шаг, впервые законодательно закреплены понятия «дробление бизнеса» и «добровольного отказа» от него.

Но конкретные параметры, порядок реализации «налоговой амнистии» так и не определены. Условия ее применения к конкретному налогоплательщику, содержание добровольного отказа от дробления бизнеса вызывает множество вопросов.

Почему взят именно период 2022–2024 годов? Как оформить такую «явку с повинной»? Нужно ли уплатить в бюджет пересчитанные налоги, если выездной проверки за 2022–2024 годы еще не было? Применяется ли амнистия, если по группе доход был менее 450 млн. рублей? Будут ли применяться обеспечительные меры на период приостановления вступления в силу решений налоговых органов о взыскании недоимки и налоговых санкции за дробление?

Е.Н. Артюх считает, что подходы и параметры реализации «налоговой реформы» нуждаются в обсуждении, разъяснении и возможно, законодательной коррекции.

Важно до того, как все принятые в июле изменения вступят в силу, договориться по наиболее острым вопросам и получить необходимые разъяснения со стороны налоговых органов.

Опыт такого конструктивного взаимодействия при реализации масштабных изменений налогового законодательства есть. При введении требования о применении онлайн касс, при внедрении единого налогового счета многие риски бизнеса были сняты благодаря диалогу сторон и оперативной реакции со стороны налоговых органов на объективные затруднения налогоплательщиков.

Обсуждение темы будет продолжено на экспертной площадке «Налоговая реформа: мифы и реальность», которое состоится 8 октября 2024 года в формате расширенного совместного заседания Общественного экспертного совета при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в Свердловской области и Общественного совета при Управлении ФНС России по Свердловской области в рамках XVI Всероссийского форума «Юридическая неделя на Урале».

 

Назад к списку