30 октября 2024

Опубликованы методические рекомендации ФНС России для налогоплательщиков УСН по применению НДС

В связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202407120009) Федеральной налоговой службой подготовлены Методические рекомендации для бизнеса на УСН (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15317862/).

В соответствии с новыми положениями Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января следующего года применяющие упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС, за исключением тех, чьи доходы за 2024 год не превысили 60 млн. рублей.

При этом налогоплательщик вправе выбрать обычные ставки НДС (20%, 10%, 0%) и иметь право на вычет или использовать пониженные ставки НДС (5% или 7%), но без права на вычет.

В методических рекомендациях рассмотрены типичные правовые ситуации и приведены необходимые со стороны налогоплательщиков действия в том или ином случае. В частности:

• если доходы налогоплательщика за 2024 год не превысили 60 млн. рублей, обязанность по исчислению и уплате НДС не возникает; освобождение от НДС предоставляется автоматически, какое-либо уведомления представлять в налоговый орган не требуется;
• налогоплательщик, выбрав ставку НДС, в счетах-фактурах, первичных учетных документах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС указывает эту ставку и исчисленную по ней сумму НДС; уведомлять налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется, он узнает о ней из представленной налоговой декларации по НДС;
• выставленные налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС, счета-фактуры необходимо зарегистрировать в книге продаж;
• налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС исчисляется путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС;
• налоговым периодом по НДС является квартал, поэтому по окончании каждого квартала налогоплательщику УСН необходимо определить сумму исчисленного НДС, которую он должен уплатить в бюджет;
• декларация по НДС представляется исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО и не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом; НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом;
• с 01.01.2025 налогоплательщики УСН, осуществляющие расчеты с применением контрольно-кассовой техники и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5% или 7%), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках (если разработчики ККТ до этой даты предоставят обновленную прошивку ККТ).

Следует отметить, что 23 октября Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации одобрен законопроект № 727330-8, внесенный Правительством Российской Федерации, которым предусматривается в числе прочих изменений налогового законодательства также исключение обязанности по составлению счета-фактуры налогоплательщиками УСН, освобожденными от обязанностей, связанных с уплатой НДС, и установление величины коэффициента-дефлятора на 2025 год равным единице.

Назад к списку