18 июня 2025

Актуальные вопросы налоговой практики рассмотрены Общественным экспертным советом при свердловском Уполномоченном

С учетом поступающих обращений предпринимателей и деловых объединений Уполномоченному по защите прав предпринимателей в Свердловской области Елене Николаевне Артюх в регионе одними из актуальных вопросов остаются применение туристического налога, введение в налоговый оборот по кадастровой стоимости новых объектов недвижимости (квартир, гаражей, машино-мест, ОНС).

26 мая 2025 года связанные с этим затруднения и возможные риски были обозначены на организованной Уполномоченным встрече Главы региона Дениса Владимировича Паслера с собственниками и руководителями субъектов МСП.

Поскольку вопросы сохраняются, 18 июня 2025 года расширенное заседание Общественного экспертного совета при Уполномоченном (ОЭС) было решено посвятить их обсуждению.

В конференц-зале Института экономики Уральского отделения Российской академии наук встретились, в том числе по ВКС, члены ОЭС, представители Федеральной налоговой службы и Управления службы по Свердловской области, депутаты Законодательного Собрания Свердловской области, представители региональных исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления, члены отраслевых бизнес-объединений, общественные помощники Уполномоченного, эксперты, заинтересованные предприниматели.

Открывая заседание, Елена Николаевна Артюх проинформировала, что 29 апреля этого года было подписано соглашение о сотрудничестве с Институтом экономики УрО РАН, а его директор – Юлия Георгиевна Лаврикова – вошла в состав ОЭС.

Вместе с Е.Н. Артюх приветствовала участников ОЭС Анна Юрьевна Ускова, заместитель директора Института экономики УрО РАН, к.э.н.

Рассмотрели 3 вопроса:

1. О наделении ФНС России полномочиями по оценке финансово–хозяйственной деятельности организаций (законопроект № 909036-8 «О внесении изменения в Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации).

2. О практике применения туристического налога в Свердловской области.

3. О практике налогообложения от кадастровой стоимости объектов недвижимости, введенных в налогооблагаемый оборот в 2025 году.

По первому вопросу с докладом выступил Алексей Викторович Ревякин, и.о. начальника межрегиональной инспекции ФНС по контролю и надзору за налогоплательщиками в сфере бюджетного финансирования (презентация). Он рассказал о законопроекте, который предусматривает предоставление налогоплательщикам выписок с результатами оценки их финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Представитель ФНС подчеркнул, что результаты оценки будут предоставляться только самому налогоплательщику и только по его запросу. Также он отметил, что данный функционал уже реализован в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Как меня видит налоговая».

Была представлена система оценки юридических лиц, созданная ФНС. Она была создана в 2022 году для решения узкоспециализированных государственных задач, связанных с восстановлением объектов на новых территориях Российской Федерации.

В 2023 году был запущен сервис оценки юридических лиц, который позволяет налогоплательщикам самостоятельно получать результаты оценки и предоставлять их для заключения государственных контрактов.

Сервис пользуется популярностью у бизнеса, который использует его для преддоговорной проверки контрагентов, а также в рамках 223-ФЗ.

В феврале 2025 года был запущен сервис оценки индивидуальных предпринимателей. Процедура оценки юридических лиц состоит из двух этапов: проверки на соответствие 12 обязательным критериям и углубленной оценки по 24 показателям. Результаты оценки оформляются в виде выписки, которая может быть верифицирована по QR-коду. Целью создания сервиса является снижение количества мероприятий налогового контроля. Налогоплательщики, пользующиеся сервисом, сталкиваются с меньшим количеством проверок и истребований документов. В ближайшее время не планируется вводить обязательное использование сервиса оценки юридических лиц.

В ходе обсуждения были подняты вопросы о том, будут ли предусмотрены обязательные случаи предоставления выписки из сервиса оценки юридических лиц, и не будет ли требование предоставления такой выписки при формировании технических заданий для закупок нарушать антимонопольное законодательство. Алексей Викторович Ревякин ответил, что на федеральном уровне пока не планируется вводить обязательное предоставление выписки, а требование предоставления выписки при закупках может противоречить 44-ФЗ.

Содокладчиком с экспертным мнением выступил Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ЗАО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право», эксперт Уполномоченного, заместитель председателя ОЭС. Он отметил, что появление сервиса оценки юридических лиц связано с требованиями к налогоплательщикам проявлять осмотрительность при выборе контрагентов.

А.В. Брызгалин выразил опасения по поводу возможных негативных последствий внедрения сервиса, в частности, расширения полномочий налоговой службы и риска злоупотреблений. Он предложил ограничить применение сервиса государственными контрактами и отказаться от его использования для получения налоговых льгот.

Также он подчеркнул необходимость предусмотреть право на обжалование заключений налоговой службы, выданных на основе данных сервиса.

Представитель ФНС отметил, что обратная связь по законопроекту учитывается, и некоторые вопросы, поднятые участниками встречи, будут проработаны в подзаконных актах. Он подчеркнул, что выписка из сервиса не будет являться штампом «соответствует / не соответствует», а будет содержать натуральные значения показателей, которые налогоплательщик сможет использовать для принятия решений.

Вторая часть встречи была посвящена применению туристического налога в Свердловской области.

С 2025 года муниципальным образованиям было предоставлено право вводить туристический налог, и в Свердловской области решения о его введении приняты в 12 муниципальных образованиях: Екатеринбург, Сысерть, Первоуральск, Среднеуральск, Невьянск, Верхняя Пышма, Верхотурье, Шаля, Новоуральск, Асбест, Сосьва, Березовский.

С конца прошлого года к Уполномоченному стали поступать вопросы и обращения предпринимателей, оказывающих услуги по временному размещению, и бизнес-объединений относительно рисков и проблем при применении туристического налога. Данные вопросы поднимались Свердловским областным союзом промышленников и предпринимателей, Свердловским региональным отделением «ОПОРЫ РОССИИ», Клубом отельеров, Ассоциацией малых гостиниц и хостелов.

Учитывая обращения предпринимательского сообщества, обозначаемые предпринимателями риски и возможные негативные последствия введения тур.налога были включены в Ежегодный доклад о результатах деятельности Уполномоченного по итогам 2024 года.

Вопрос как проблемный был также:

25 февраля обозначен депутатами Законодательного Собрания Свердловской области при выступлении Уполномоченного на пленарном заседании с докладом о результатах деятельности в прошлом году;

4 апреля поднят на Годовом общем собрании СОСПП;

26 мая обсужден на встрече временного исполняющего обязанности Губернатора Свердловской области Д.В. Паслера с предпринимательским сообществом.

Сонина Екатерина Олеговна, советник Уполномоченного, отметила ряд проблем, связанных с его применением, которые сконцентрированы на основе обращений предпринимателей (презентация):

– местные жители не освобождены от уплаты налога;

– минимальный размер налога в 100 рублей не дифференцирован, что особенно затруднительно для малых средств размещения;

– возникает много вопросов по администрированию налога, несмотря на разъяснения налоговых органов;

– не все льготные категории могут воспользоваться льготой, так как за них платят другие лица;

– нельзя принять туристический налог в качестве расходов при спец.режиме при расчете налога на прибыль;

– предприниматели опасаются недобросовестной конкуренции между средствами размещения, включенными в реестр, и теми, кто сдает жилье посуточно;

– туристический налог, в отличие от туристического сбора, не «окрашивается» для поддержки туристической инфраструктуры.

Содокладчиком-экспертом выступил Павел Леонидович Глухих, старший научный сотрудник Института экономики УрО РАН, к.э.н., доцент, он отметил, что есть как положительные, так и отрицательные стороны введения налога (презентация).

Был получен комментарий от Юлии Сергеевны Смирнягиной, начальника отдела налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Свердловской области, которая сообщила о предварительных результатах сбора налога и о том, что ведомство работает с плательщиками, которые не отчитались за первый квартал, проявляя лояльность и понимание проблем администрирования нового налога, отметила, что существуют проблемы с определением льготных категорий граждан, а также с учетом расходов по этому налогу при расчете налоговой базы по другим видам налогов.

Туканова Эльмира Наилевна, директор Департамента развития туризма и индустрии гостеприимства Свердловской области, обозначила точку зрения, что расчет туристического налога должен производиться с номера, так как за него в большинстве случаев платит один человек, независимо от количества проживающих.

К обсуждению Уполномоченным также приглашались Министерство экономики и территориального развития Свердловской области и Министерство финансов Свердловской области, но они участвовать не смогли. При этом, Минфин Свердловской области в своем ответе указал, что поскольку параметры применения туристического налога определяются органами местного самоуправления, он не осуществляет мониторинг его применения и не имеет предложений по дальнейшему урегулированию.

Вместе с тем, сформулированные, в том числе, с помощью бизнеса предложения Уполномоченный будет предлагать для продолжения обсуждения и коррекции регулирования:

1. В рамках полномочий, которые уже сейчас есть у органов местного самоуправления:

1.1. Расширить льготные категории граждан, в отношении которых не применяется туристический налог:

– жители Свердловской области (или, как минимум, соответствующего муниципалитета);

– студенты-очники в возрасте до 23 лет;

– спортсмены, тренеры, спортивные судьи, а также иные специалисты в области физической культуры и спорта, прибывшие для участия в официальных спортивных мероприятиях;

– работающие в муниципальных образованиях по трудовому договору;

– люди, прибывшие за высокотехнологичной мед.помощью;

– многодетные семьи.

1.2. Освободить от уплаты тур.налога малые средства размещения в бюджетной ценовой категории (такое решение есть в Казани).

1.3. Не повышать ежегодно налоговые ставки по туристическому налогу.

2. На федеральном уровне проработать четкий механизм:

2.1. Обеспечения целевого использования полученных от уплаты туристического налога средств: например, закрепив его в Методических рекомендациях по организации в регионах деятельности в сфере развития туризма (приказ Минэкономразвития России от 22.01.2024 № 27).

2.2. Применения налоговых льгот в отношении граждан, которые, фактически, относятся к льготным категориям, но часто платят не сами за себя:

– несовершеннолетние;

– ветераны и инвалиды боевых действий, участники СВО и т.п.

2.3. Дифференциация минимального порога по категориям средств размещения: например, не применять минимальный порог в 100 рублей в отношении малых средств размещения в бюджетной ценовой категории.

По третьему вопросу выступили Александр Валерьевич Породнов, Первый вице-президент СОСПП, Лев Анатольевич Сегаль, член Ассоциации «Российское общество оценщиков», судебный эксперт, общественный помощник Уполномоченного- эксперт в сфере оценочной деятельности, и Павел Леонидович Ваняшин, начальник отдела налогообложения имущества Управления ФНС России по Свердловской области.

Елена Николаевна Артюх напомнила, что с этого года в нашем регионе увеличилось количество объектов недвижимости, налогооблагаемых от кадастровой стоимости. Теперь налог платится, в том числе, с нереализованных принадлежащих юридическим лицам квартир, гаражей, машино-мест (Закон Свердловской области от 14 ноября 2024 года № 118-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»). В отношении них введена налоговая ставка 1 % от кадастровой стоимости на один год (максимальная ставка 2%, а по имуществу дороже 300 млн.руб – 2,5%).

Согласно данным Управления Росреестра по Свердловской области на конец 2024 года 5 297 организаций являлись собственниками 36 613 объектов недвижимости, вновь попавших под налогообложение. По всем этим объектам произошел рост кадастровой стоимости. Наибольший рост (в среднем на 43 %) – в отношении объектов незавершенного строительства. 494 организации являются собственниками 1147 таких объектов.

«Появление дополнительных категорий объектов, налогооблагаемых от кадастровой стоимости, затрагивает интересы широкого круга инвесторов и МСП, которые несут дополнительную налоговую нагрузку, затраты на оспаривание кадастровой стоимости. И это на фоне общего роста федеральных налогов», – подчеркнул Уполномоченный.

Проблема возможных рисков предпринимателей из-за увеличения в нашем регионе категорий объектов, налогооблагаемых от кадастровой стоимости, была также включена в Ежегодный доклад о результатах деятельности Уполномоченного итогам 2024 года и обозначена на указанных уже мероприятиях 25 февраля, 4 апреля, 26 мая.

Спикеры отметили, что введение налога привело к значительному росту налоговой нагрузки на застройщиков, что может негативно сказаться на рынке недвижимости. Представители бизнеса привели примеры, показывающие, что введение налога на имущество для застройщиков, у которых объекты недвижимости являются товаром в обороте, нецелесообразно.

Министерство экономики и территориального развития Свердловской области и Министерство финансов Свердловской области, как было отмечено выше, не смогли принять участие в обсуждении. Министерство финансов Свердловской области в своем ответе указало, что в силу действующих кодов бюджетной классификации у него отсутствует возможность провести оперативную оценку бюджетного эффекта от вовлечения новых объектов в налогообложение от кадастровой стоимости. Проведение анализа значения данного налогового решения за период этого года запланировано на июль 2026 года. Поэтому целесообразно подводить предварительные итоги «по окончании налогового периода и не ранее указанного срока».

Участники заседания сошлись во мнении, что необходимо исключить в Свердловской области на определенный период (какой – предмет обсуждения с бизнес-сообществом) из числа объектов недвижимости налогооблагаемых от кадастровой стоимости:

1. Нереализованные жилые помещения и машино-места, находящиеся на балансе у застройщиков. Либо установить по ним ставку 0,1-0,3%, как для физлиц по аналогичным объектам.

2. Объекты незавершенного строительства или облагать их по истечении 3 лет с момента регистрации.

Здесь важно найти баланс между интересами государства и бизнеса, чтобы не допустить негативных последствий для рынка недвижимости.

В завершении Елена Николаевна вручила благодарственное письмо Льву Анатольевичу Сегалю за экспертное сопровождение деятельности Уполномоченного и подготовку предложений по разрешению системных проблем предпринимательства в сфере оценочной деятельности, участие в просветительской работе.

 

Благодарим за фотографии и содействие в проведении ОЭС Институт экономики Уральского отделения Российской академии наук!

Назад к списку