4 октября 2021

Свердловский бизнес-омбудсмен Елена Артюх обозначила возможные предложения по дальнейшей работе по применению налоговых льгот для бизнеса

4 октября 2021 года состоялось заседание Комиссии по рассмотрению вопросов установления (пролонгации) налоговых льгот и осуществления мониторинга действия налоговых льгот по вопросам эффективности действия налоговых расходов Свердловской области в 2021 году, целесообразности продления сроков действия и внесения изменений по отдельным налоговым преференциям.

 

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Свердловской области Елена Николаевна Артюх выступила в ходе заседания с возможными предложениями по дальнейшей работе по применению налоговых льгот для бизнеса.

В своем выступлении Елена Николаевна обозначила предложения по 3 видам налогов:

– имущественные налоги, исходя из кадастровой стоимости;

– инвестиционный налоговый вычет;

– УСН (доходы).

 

        1. Имущественные налоги, исходя из кадастровой стоимости

В 2022 году в Свердловской области предстоит новая государственная кадастровая оценка (ГКО) земельных участков, в 2023 году – объектов капитального строительства.

1.1. Налог на имущество организаций.

По результатам предыдущей ГКО объектов недвижимости в конце 2019 года были приняты очень важные изменения в региональное законодательство: в отношении налога на имущество организаций для объектов, включенных в Перечень, для которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (так называемый Перечень «пятитысячников»), на 2020–2022 годы установлены специальные пониженные налоговые ставки: от 0 до 1 % в зависимости от категории налогоплательщиков и сроков введения объектов недвижимости в эксплуатацию.

При этом был установлен минимальный объем условий для применения пониженных ставок – только выполнение требований по уровню заработной платы.

Принятые решения позволили:

– поддержать малый и средний бизнес;

– простимулировать введение в эксплуатацию объектов капитального строительства;

– не допустить роста стоимости аренды коммерческой недвижимости.

Практика Свердловской области была признана одной из лучших в Российской Федерации и включена в Атлас лучших региональных налоговых решений по введению пониженных ставок по имущественным налогам, размещенный на сайте федерального Уполномоченного.

Но действие указанных пониженных ставок истекает в 2022 году. Поэтому необходимо вернуться к вопросу о продлении действия указанных пониженных дифференцированных ставок по налогу на имущество организаций, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости.

         1.2. Налог на имущество физических лиц в отношении объектов, для которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (важно для ИП).

В Свердловской области далеко не во всех муниципальных образованиях синхронизированы подходы по применению пониженных ставок по имущественным налогам в отношении юридических лиц и ИП, являющихся собственниками аналогичных, включенных в Перечень «пятитысячников», объектов недвижимости (помещений в них).

В 15 муниципальных образованиях Свердловской области есть такие объекты.

Исходя из сведений, имеющихся у Уполномоченного, пониженные ставки / налоговые льготы по налогу на имущество физлиц действуют только в 4 муниципалитетах (Екатеринбург, Нижний Тагил, Лесной, Каменск-Уральский).

Только в Екатеринбурге Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43 пониженная ставка 1 была введена без ограничения срока действия и каких-либо дополнительных требований к налогоплательщикам (ранее в Екатеринбурге ставка 1 процент действовала только в отношении налога, уплачиваемого за 2019 год).

         1.3. Земельный налог.

Относительно применения пониженных налоговых ставок и налоговых льгот по земельному налогу практика еще более неоднородна.

Например, в отношении земельных участков под спортивными объектами в Каменске-Уральске определена максимальная ставка по земельному налогу 1,5 %, в Екатеринбурге она составляет 1,18 %, городском округе Рефтинский – 0,25 %.

В отношении земельных участков, занятых объектами лечебно-оздоровительного назначения, в Екатеринбурге действует ставка 0,13 %, в Алапаевске – 0,5 %, в большинстве других муниципалитетов – 1,5 %.

Такой колоссальный разброс в размере ставок по земельным налогам приводит, конечно, к возникновению абсолютно не равных конкурентных условий.

Важно и по земельному налогу закрепить единообразные подходы к применению пониженных ставок.

 

         2. Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ)

В прошлом году Глава государства в своем Послании Федеральному Собранию поставил регионам задачу по расширению возможностей по применению данной меры стимулирования инвестиционной деятельности.

В декабре 2019 года в нашем регионе была введена возможность применения ИНВ, но только в отношении участников национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости» и при следующих условиях:

- размера ставки - 10 %;

- размер ИНВ – 50 % суммы расходов текущего периода;

- возможность переноса остатка неиспользованного налогового вычета на будущие периоды в пределах 5 лет;

 - срока действия нормы – 2020 – 2027 год;

- предоставление ИНВ при условии выполнения показателей по уровню заработной платы: 80 % от средней региональной в первый год, 90 % – во второй, 100 % – в третий.

По мнению Уполномоченного и крупнейших бизнес-объединений, подобный подход существенно сокращает круг потенциальных получателей ИНВ и не позволяет в полной мере реализовать потенциал данной меры государственной поддержки инвесторов.

В 2020 году только 3 предприятия высказали заинтересованность в этой мере поддержки, при том, что более 70 предприятий в нашем регионе являются участниками национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости». В 2021 году - 8 участников.

Следует:

1) Провести анализ причин низкой востребованности ИНВ у бизнеса при существующих параметрах его применения.

2) Увеличить размер ИНВ до 90 % суммы расходов текущего периода.

К вопросу по ИНВ важно вернуться, т.к. именно эту меру государственной поддержки с 2023 года в нашем регионе планируется предлагать участникам приоритетных инвестиционных проектов (они с 2023 года перестанут действовать).

 

         3. УСН (доходы).

Многие регионы снова возвращаются к вопросу по установлению пониженных ставок по УСН (доходы). В том числе, в связи с тем, что многие бывшие плательщики ЕНВД не смогли перейти на ПСН (например, потому что реализуют подакцизные товары).

В июле этого года в Самарской области были принят Закон, устанавливающий для УСН (доходы) ставку 2 процента. Этим же Законом была введена ставка 5 % для значительного числа предпринимателей, применяющих УСН (доходы минус расходы). Действие пониженных ставок было распространено с 1 января 2021 года.

Пониженные ставки по УСН применяются для:

- пострадавших отраслей;

- СПД, осуществляющих деятельность в территориях с численностью жителей до 5 тыс. человек;

- социальных предприятий с ежегодным доходом до 50 млн рублей

Нужно вернуться и в Свердловской области к вопросу о возможных подходах по применению пониженной ставки для УСН (доходы).

 

Предложения Уполномоченного будут направлены в Министерство экономики и территориального развития Свердловской области для дальнейшей работы.

Назад к списку